Pre uznanie  nákladov na reklamu do daňových výdavkov musia byť splnené predovšetkým základné  podmienky daňového výdavku  zadefinované v § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov, t. j. musí byť preukázateľné, že uvedené náklady (výdavky) skutočne vznikli, musí ísť o náklady (výdavky) preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov a  uvedené náklady musia byť správne zaúčtované z hľadiska ich vecnej a časovej súvislosti.

 

Osobitné podmienky pre  uplatnenie výdavkov (nákladov) vynaložených  na reklamu  do daňových výdavkov zákon o dani z príjmov upravuje  v § 19 ods.2 písm. k).  Zároveň v § 21 ods.1 písm. e) zákon o dani z príjmov  vyžaduje, aby takto vynaložené náklady neboli v rozpore  so zákonom o reklame.

 

V súlade s týmito  ustanoveniami:

Ak sú splnené uvedené podmienky,  výdavky  na reklamu sú uznaným daňovým výdavkom  v plnej výške bez ohľadu na jej formu.

 

Daňovým výdavkom sú tiež ýdavky na reklamné predmety v hodnote neprevyšujúcej 17eur za jeden predmet, pričom za reklamné predmety sa nepovažujú:

- darčekové reklamné poukážky;

- tabakové výrobky okrem daňovníka, u ktorého je výroba tabakových výrobkov hlavným predmetom činnosti;

- alkoholické nápoje okrem alkoholických nápojov podľa osobitného predpisu v úhrnnej výške najviac 5% zo základu dane; uvedené sa nevzťahuje na daňovníka, u ktorého je výroba alkoholických nápojov hlavným predmetom činnosti.

 

 

 

 

 

Spoločnosť ako vlastník outletového maloobchodného centra a ako prenajímateľ vo vzťahu k jednotlivým nájomcom, ktorí v tomto centre prevádzkujú predajne značkového tovaru sa v nájomných zmluvách zaviazala poskytnúť a vyplatiť jednotlivým nájomcom finančný príspevok (kapitálovú náhradu) na zníženie prvotných nákladov súvisiacich s otvorením a prevádzkovaním obchodných priestorov a prilákanie značkových predajcov do outletového centra. Je uvedený výdavok daňovým výdavkom spoločnosti?

Odpoveď
Keďže uvedený náklad bol poskytnutý s cieľom generovania príjmov (výnosov) prenajímateľa a priamo súvisí s dosahovanými príjmami outletového centra z prenájmu obchodných priestorov, takúto kapitálovú náhradu je možné považovať za daňový výdavok v súlade s § 2 písm. i) ZDP.
Na strane nájomcu by mala byť prijatá kapitálová náhrada posudzovaná ako zdaniteľný príjem zahrňovaný do základu dane v časovej a vecnej súvislosti či už s dobou, na ktorú sa nájomca zaviazal v nájomnej zmluve prevádzkovať obchodné priestory alebo s vynaloženými bežnými prevádzkovými alebo kapitálovými nákladmi na otvorenie a prevádzkovanie obchodných priestorov (v prípade odpisovaného HM sa postupuje obdobne ako pri zahrnovaní dotácií na hmotný majetok podľa § 17 ods. 3 písm. f) ZDP, tzn. Počas doby odpisovania obstaraného majetku a vo výške daňových odpisov vypočítaných v súlade so ZDP).

Otázka č. 5 - výdavky na reklamný predmet vo forme vína

Právnická osoba, platiteľ DPH, ktorej hlavným predmetom činnosti nie je výroba vína, poskytla svojim najväčším odberateľom reklamné predmety vo forme fľaše vína, a to 30 ks za 20 eur/1ks bez DPH, s DPH 24 eur/1ks a 100 ks za 16 eur/1ks bez DPH, s DPH 19,20eur/1ks. Na r. 301 daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby daňovník vykázal základ dane vo výške 20000eur. Sú uvedené výdavky uznaným daňovým výdavkom? Ak nie, na ktorých riadkoch daňového priznania tieto nedaňové výdavky uvedie?

Odpoveď

Reklamné predmety, ktorých jednotková cena presiahne sumu 17 eur nie sú daňovým výdavkom v plnej výške. V tomto prípade daňovník sumu 600 eur (30ksx20eur ) uvedie na r. 16 TAB A (je súčasťou r. 130 DP).

Ďalších 100ks spĺňa podmienku reklamného predmetu, pretože jeho hodnota za jeden predmet bez DPH nepresahuje 17 eur. Reklamné predmety vo forme vína však môže daňovník poskytnúť najviac do výšky 5% zo základu dane uvedeného na r. 301 DP, čo je v tomto prípade 1000eur. Čiastka 600 eur je pripočítateľnou položkou k základu dane na r. 304 DP [ (100x16)-1000 ].

https://www.zabokreky.sk/74-predmetom-tejto-zmluvy-je-propagacia-firmy-o...

Zmluva  o   propagácii   a reklame

uzatvorená podľa § 269 ods.2 Obchodného zákonníka v platnom znení

 

 

1. Zmluvné strany

 

 

DODÁVATEĽ:                                                

Názov organizácie:                Obec Žabokreky       

Zastúpenie:                            Ing. Zuzana Valocká – starostka obce                   

Sídlo:                                      Obecný úrad Žabokreky č. 145, 038 40                           

IČO:                                        00317047                  

Bankové spojenie:                PRIMA Banka Slovensko,a.s.          

Číslo účtu:                              SK90 5600 0000 0030 0426 2001     

                             

 

OBJEDNÁVATEĽ:                    Turčianska vodárenská spoločnosť, a. s.

Zastúpenie:                            MVDr. Rastislav Zábronský - predseda predstavenstva

                                               Ing. Alena Chudíková - podpredseda predstavenstva

Sídlo:                                      Kuzmányho 25, 036 80 Martin       

IČO:                                         36672084

IČ DPH:                                   SK 2022236502

Bankové spojenie:                Prima banka Slovensko, a. s.

Číslo účtu:                             SK15 5600 0000 0003 0245 6003

Zapísaná:                                Obchodný register pri Okresnom súde v Žiline, oddiel Sro., vložka 10543/L                                                                             

 

 

 

2. Predmet zmluvy

 

    Predmetom tejto zmluvy je propagácia firmy objednávateľa u dodávateľa s cieľom zabezpečenia podpory spotreby pitnej vody a prostredníctvom činností, ktoré zabezpečuje dodávateľ pri príležitosti usporiadania 8. ročníka podujatia „Zemiakový deň“. Dodávateľ sa zaväzuje, že umiestni na hlavný stage s hudobnými hosťami a moderátorom logo objednávateľa, za účelom propagácie spoločnosti objednávateľa.

3. Termín plnenia

   Zmluva sa uzatvára na dobu určitú  do 30.11.2018. Termín plnenia tejto zmluvy je stanovený na deň  13.10.2018.

4. Finančné náležitosti

   Objednávateľ uhradí dodávateľovi sumu vo výške: 200 €, slovom dvesto EUR za účelom plnenia predmetu tejto zmluvy. Hore uvedená finančná čiastka bude prevedená na účet dodávateľa na základe faktúry vystavenej dodávateľom.

5. Povinnosti dodávateľa

   Dodávateľ sa zaväzuje, že použije finančné prostriedky výlučne na zabezpečenie propagácie objednávateľa podľa ustanovenia II. tejto zmluvy.

                                                                           

VI.         Záverečné ustanovenia

 

1. Zmluvu je možné meniť a dopĺňať na základe vzájomne odsúhlaseného dodatku, ktorý bude tvoriť prílohu tejto zmluvy. Zmluva je vyhotovená v dvoch exemplároch, z ktorých každá zmluvná strana obdrží po jednom vyhotovení.
2. Zmluvné strany prehlasujú, že táto zmluva bola uzatvorená slobodne, vážne, dobrovoľne, bez nátlaku a ani za inak nevýhodných podmienok a na znak súhlasu s jej celým obsahom ju obe strany podpisujú.
3. Zmluva nadobúda platnosť a účinnosť dňom podpisu oboma zmluvnými stranami.